Sjoerd, Author at schrauwers en van der neut

In de belastingplannen voor 2023 is het afschaffen van de FOR, de fiscale oudedagsreserve, opgenomen. Als deze plannen door de Tweede en Eerste Kamer worden aangenomen, kan de ondernemer in de inkomstenbelasting alleen nog in 2022 een dotatie doen aan de FOR.

Bestemming

Sparen

Als u als ondernemer in de inkomstenbelasting, IB-ondernemer, een dotatie doet aan de FOR, heeft u een aftrekpost op de winst. U bespaart hiermee op dat moment belasting en bouwt tegelijkertijd een potje op voor het pensioen. Uiteindelijk moet u in beginsel altijd belasting gaan betalen over dit potje. Dit moet in één keer als u de FOR niet volgens de voorwaarden inzet of in termijnen als de FOR vanaf het pensioen in termijnen volgens de voorwaarden wordt uitgekeerd. Als u over de FOR in één keer afrekent, kunt hierop in bepaalde gevallen wel de stakingsaftrek in mindering brengen voor zover deze nog niet is benut. De dotatie aan de FOR is daarom in de meeste gevallen feitelijk alleen belastinguitstel.

Einde dotatie FOR

De FOR biedt alleen zekerheid voor uw pensioen als u ook daadwerkelijk het vermogen hiervoor reserveert. In de praktijk blijkt dat in ongeveer de helft van de gevallen de FOR uiteindelijk niet wordt of kan worden aangewend voor pensioen. Daarom wil het kabinet de FOR vanaf 2023 afschaffen. Tegelijkertijd wil het kabinet daarmee zorgen voor een meer gelijke belasting van werknemer, IB-ondernemers en dga’s.

Tip! Dit betekent dat 2022 waarschijnlijk het laatste jaar is waarin u kunt doteren aan de FOR. Heeft u een gebroken boekjaar, dan is het boekjaar dat aanvangt vóór 1 januari 2023 het laatste jaar waarin u kunt doteren aan de FOR.

Handhaving opgebouwde FOR

De FOR wordt niet in een keer volledig afgeschaft. Voor alle tot en met 31 december 2022 opgebouwde bedragen in de FOR blijft de huidige regeling bestaan. U kunt dus vanaf 2023 niet meer doteren aan de FOR, maar wel de huidige FOR handhaven.

Let op! Ook over de huidige FOR betaalt u uiteindelijk in beginsel een keer belasting. Als u de FOR in een keer laat vrijvallen, betaalt u op dat moment over de gehele FOR belasting. Zoals eerder opgemerkt, kunt u hiervoor in bepaalde gevallen wel de stakingsaftrek gebruiken. Zet u de FOR om in een lijfrenteproduct, dan betaalt u belasting over de uitgekeerde lijfrentetermijnen.

Andere opbouw pensioen

Nu de mogelijkheid van opbouw van de FOR waarschijnlijk vervalt, is het verstandig om na te denken over een andere manier van sparen voor uw pensioen. Zo zouden deelname aan een collectieve pensioenregeling voor zelfstandigen of de aankoop van een lijfrente mogelijkheden kunnen zijn. Uiteraard kunt u ook op een andere manier vermogen voor uw oude dag opzij zetten.

Let op! Het voorstel om de FOR af te schaffen, moet nog worden goedgekeurd door de Tweede en Eerste Kamer.

Voorwaarden IACK

Als een kind op 1 januari 2023 jonger is dan 12 jaar en ten minste zes maanden staat ingeschreven op hetzelfde woonadres als een belastingplichtige, krijgt deze belastingplichtige, meestal de ouder of verzorger, in 2023 IACK. Het betreffende kind kan overigens een eigen kind zijn, maar ook bijvoorbeeld een stiefkind, geadopteerd kind of een kind uit een eerdere relatie van de partner.

Verder moet het arbeidsinkomen van de belastingplichtige in 2023 ten minste een nog nader te bepalen bedrag zijn (in 2022 is dat bedrag vastgesteld op € 5.220) en mag hij/zij geen of minder dan zes maanden een fiscale partner hebben. Heeft de belastingplichtige wel ten minste zes maanden een fiscale partner, dan heeft hij/zij toch recht op IACK als het arbeidsinkomen lager is dan van de fiscale partner.

Tip! Is uw arbeidsinkomen even hoog als dat van uw fiscale partner? Dan krijgt u alleen IACK als u de oudste van beiden bent. Bent u niet de oudste, dan krijgt uw fiscale partner de IACK.

Let op! Voor co-ouders geldt een uitzondering op de voorwaarden met betrekking tot het woonadres. Het kind mag in zo’n geval ook op het woonadres van uw ex-partner staan ingeschreven.

Afschaffing IACK

In het Belastingplan 2023 is opgenomen dat de IACK voor nieuwe gevallen wordt afgeschaft vanaf 2025. Dit betekent dat voor kinderen die in of na 2025 geboren worden, geen recht meer zal bestaan op de IACK. Voor kinderen geboren vóór 2025 blijft dit recht wel bestaan, zolang aan de voorwaarden wordt voldaan. Dit betekent dat in de periode van 1 januari 2025 tot en met 31 december 2036 voor sommige belastingplichtigen nog recht kan bestaan op IACK.

Tip! De IACK maakt het voor ouders financieel aantrekkelijk om werk met zorg voor kinderen te combineren. Om ouders ook vanaf 2025 te blijven stimuleren werk en zorg voor kinderen te combineren, wordt de kinderopvangtoeslag aangepast. Het is nog niet bekend hoe dat er precies uit gaat zien.

Let op! Het plan om de IACK per 2025 voor nieuwe gevallen af te schaffen, moet nog worden goedgekeurd door de Tweede en Eerste Kamer.

Auteur: Sjoerd

Forse stijging tarief box 3

Box 3

Spaarvariant ook voor rechtsherstel

Meer heffingsvrij vermogen

Los van vermogenstoets voor toeslagen

Laatste mogelijkheid voor opbouw FOR